Экологический налог за захоронение отходов производства

В статье рассмотрим объекты налогообложения, плательщиков, ставки экологического налога и сроки его уплаты, а также исключения и другие нюансы, возникающие при захоронении отходов производства.

Когда возникает обязанность уплаты экологического налога за захоронение отходов производства

Объектом налогообложения экологическим налогом признается захоронение отходов производства. Так, можно выделить 2 условия, при которых возникает объект налогообложения:

1. есть процесс захоронения отходов (как правило, это изоляция отходов на специальных полигонах захоронения отходов);
2. отходы, которые направляются на захоронение, относятся к отходам производства.

Понятие «отходы производства» подробно рассмотрено по ссылке.

Плательщики экологического налога за захоронение отходов производства

Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, которым на момент захоронения отходов принадлежало право собственности на эти отходы, а также бюджетные организации, при захоронении отходов производства, принятых в собственность от других ИП или юрлиц.

Рассмотрим примеры.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель передает на полигон образовавшиеся у него отходы отработанных масляных фильтров. Между владельцем полигона и ИП заключен договор на оказание услуг по захоронению отходов. Плательщиком экологического налога будет являться ИП.

Пример 2. У организации А образовались отходы использованной ветоши. Данные отходы были переданы в собственность организации Б на основании договора. Организация Б заключила с владельцем полигона договор на услуги захоронения отходов и передала на захоронение отходы ветоши, принятые от организации А. Плательщиком экологического налога является организация Б, так как на момент захоронения отходов она являлась собственником этих отходов.

Ставки и налоговая база экологического налога за захоронение отходов производства

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы отходов производства, направленных на захоронение в налоговом периоде. Налоговый период экологического налога – это календарный квартал.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

На 2022 год установлены следующие ставки экологического налога за захоронение 1 тонны отходов производства:

неопасные отходы – 6,10 руб. отходы четвертого класса опасности – 77,09 руб. отходы третьего класса опасности – 154,59 руб.

Так, при захоронении 0,5 т отходов третьего класса опасности сумма экологического налога составит 0,5*154,59 = 77,30 руб.

Порядок исчисления и уплаты экологического налога за захоронение отходов производства, налоговая декларация

В отличие от других экологических налогов экологический налог за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов исчисляется владельцами объектов захоронения отходов (полигонов) и предъявляется ими собственникам отходов производства дополнительно к тарифам за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов.

Владельцы объектов захоронения отходов также представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства. Т.е. собственники отходов, которые передали отходы на захоронение, не представляют налоговые декларации в этой части.

Обратите внимание, что уплата экологического налога производится владельцами полигонов ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим. А собственники отходов перечисляют экологический налог за захоронение отходов производства владельцам объектов захоронения отходов отдельной платежной инструкцией непосредственно в момент оплаты услуг по захоронению отходов, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. За нарушения сроков для собственников отходов предусмотрено трехкратное увеличение суммы не перечисленного экологического налога за захоронение отходов производства.

«Льготы» при уплате экологического налога за захоронение отходов производства

От уплаты экологического налога за захоронение отходов производства освобождены:

• бюджетные организации за захоронение отходов производства, производителями и собственниками которых являются данные бюджетные организации;
• организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, при захоронении отходов, образовавшихся в результате их деятельности.

Также не признается объектом налогообложения экологическим налогом захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения (код 9120400), при общем объеме захоронения всех отходов производства 50 и менее тонн в год в целом по плательщику.

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 25.05.2022 г. 
Автор: эколог Войтович Мария ✉ info@ecootvet.by ✆ +375291073311

Больше полезной информации:

услуги экологического аутсорсинга; составление государственной статистической отчетности 1-отходы (Минприроды) «Отчет об обращении с отходами производства».